Українські фізичні особи-підприємці дедалі частіше стикаються з вимогами банків та податкових органів щодо підтвердження походження товарів і реальності господарської діяльності.
Про це заявив адвокат Богдан Янків у відео, присвяченому ролі первинних документів у роботі ФОП, повідомляє Tovar.media.
За словами юриста, формально законодавство щодо первинної документації не змінювалося, однак державні органи та банки почали значно жорсткіше трактувати вже існуючі норми. Зокрема, мова йде про статтю 44 Податкового кодексу та наказ Мінфіну №496, які регулюють ведення обліку підприємцями.
Янків наголосив, що сьогодні питання первинних документів перевіряють не лише під час податкових перевірок, а й у межах фінансового моніторингу банків. ФОП можуть вимагати надати документи на закупівлю товарів, книгу обліку доходів, підтвердження витрат на оренду, зарплати чи господарську діяльність. У сфері послуг банки також почали запитувати документи про кваліфікацію, портфоліо та підтвердження фактичного надання послуг.
За словами адвоката, ненадання таких документів може призвести до блокування банківських рахунків або застосування штрафних санкцій. Найбільш жорсткі санкції застосовуються до ФОП, які продають техніку, ювелірні вироби, ліки та підакцизні товари без підтвердження їх походження. У таких випадках штраф може становити 100% вартості реалізованого товару без первинної документації.
Для інших категорій підприємців, зокрема продавців одягу, меблів, канцтоварів чи продуктів, передбачено штраф у розмірі 1020 грн за відсутність первинних документів. Водночас, як зазначає Янків, на практиці суми претензій можуть бути значно більшими через донарахування за весь обсяг реалізації товарів.
Адвокат навів кілька прикладів із практики. Один із підприємців, який продавав радіокеровані іграшки, отримав штраф на 8,5 млн грн після того, як податкова співставила асортимент товарів із даними РРО та не знайшла документів на закупівлю продукції. Інший ФОП, який реалізовував техніку через інтернет-магазин і вказував точні назви товарів у чеках, отримав штраф на 4,5 млн грн через відсутність підтверджувальних документів на товар.
Окремо Янків звернув увагу на тенденцію до посилення фінансового моніторингу банків. За його словами, банки дедалі частіше вимагають у підприємців договори оренди, накладні, документи на складські приміщення та інші підтвердження реальної діяльності. Відсутність таких документів може завершитися припиненням обслуговування клієнта.
На думку адвоката, питання первинної документації стане ще актуальнішим у разі майбутнього розширення застосування ПДВ для малого бізнесу. Він вважає, що конкурентну перевагу отримають ті компанії, які вже зараз налагодили офіційний документообіг та працюють із підтвердженим походженням товарів.
Янків також нагадав про механізм так званої “товарної амністії”, запроваджений у 2021 році. Підприємці, зареєстровані станом на 25 листопада 2021 року, отримали можливість оформити опис залишків товарів, який визнається офіційним первинним документом.
У відео адвокат навів і приклади судової практики. Зокрема, Верховний Суд у березні 2026 року визнав технічною помилкою дату “31 листопада” у первинному документі та відмовився вважати його недійсним лише через цю описку.
В іншій справі Верховний Суд підтвердив, що електронні документи без “мокрих” підписів і печаток можуть визнаватися чинними, якщо містять усі необхідні реквізити. Суд наголосив, що сама електронна форма документа не є підставою для його автоматичного визнання недійсним.
Ірина Маслова, Tovar.media
